財稅〔2012〕39號的簡單介紹

日期：2023-11-25 17:07:10 頻道：財稅快訊閱讀：36

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1、出口貨物的稅率問題，具體是免稅還是零稅率，取決于具體的稅收法規和政策。在一些國家和地區，出口貨物可能被免征關稅和其他稅費，這被稱為免稅。

2、浙江12366中心2021-10-18答復：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第538號)規定：第二條(四)納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規定的除外。

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3、工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務是零稅率項目。

4、稅率。對于出口后享受退稅的貨物勞務和服務應在開具普通發票時稅率選擇“0%”。出口發票是指出口企業出口產品的銷售憑證。

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5、而零稅率是指對規定的出口貨物和應稅服務除了在出口環節不征稅外，還要對該產品和應稅服務在出口前已繳納的增值稅進行退稅，使該出口貨物及應稅服務在出口時完全不含增值稅，從而以無稅產品進入國際市場。

法律分析：適用增值稅免稅政策的范圍. 出口免稅政策適用于出口貨物、勞務、應稅行為以往環節未納過稅而無須退稅、以往環節稅金繳納情況不明無法準確計算退稅等情況。

（1）未在國家稅務總局規定的期限內申報增值稅退（免）稅的出口貨物勞務。（2）未在規定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的出口貨物勞務。

屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發票：（一）向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的；（二）銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定的；（三）小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的。

【答案】：A，B C項適用增值稅免退稅政策，D項適用增值稅免稅政策。適用增值稅征稅的情況有：①取消出口退稅的貨物、勞務；②特殊銷售對象；③有出口違規行為的企業；④無實質性出口。故A、B選項正確。

具體政策如下：中華人民共和國境內的單位和個人銷售的下列服務和無形資產，適用增值稅零稅率。（1）國際運輸服務：①在境內（外）載運旅客或者貨物出（入）境。②在境外載運旅客或者貨物。（2）航天運輸服務。

因此，如果出口企業不想退稅想免稅的一定不要向主管稅局辦理放棄退稅備案手續。

由于生產企業的免抵退辦法退稅是以出口貨物FOB乘退稅率計算的，并與留抵稅額進行比較，按金額小的退稅，所以生產企業外購貨物是否必須取得專用發票并未明確規定，只要進項充足就可以退稅。

情況二：列明生產企業，外購的貨物直接出口可以享受免抵退稅，列明生產企業范圍可以參考財稅[2012]39號附件5。適用范圍：全國通用。溫馨提示：以上信息僅供參考。

出口免抵退稅是指對生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口的自產貨物，免征本企業生產銷售環節增值稅。

該企業2005年1月份購進所需原材料等貨物，允許抵扣的進項稅額85萬元，內銷產品取得銷售額300萬元，出口貨物離岸價折合人民幣2400萬元。假設上期留抵稅款5萬元，增值稅稅率17%，退稅率 15%，假設不設計信息問題。

生產企業出口外購的產品，凡同時符合以下條件的，可視同自產貨物辦理退稅。（一）與本企業生產的產品名稱、性能相同；（二）使用本企業注冊商標或外商提供給本企業使用的商標；（三）出口給進口本企業自產產品的外商。

符合相關稅務法規：生產型企業需要符合國家、地方稅務部門所規定的退稅條件、要求和程序。注冊登記：生產型企業需要合法注冊成為企業，并按照相關規定完成稅務登記。

現行規定是：①生產企業出口外購的產品，凡同時符合以下條件的，可視同自產貨物辦理退稅：與本企業所生產的產品名稱、性能相同；使用本企業注冊商標或外商提供給本企業使用的商標；出口給進口本企業自產貨物的外商。

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